A febbraio nei 20 capoluoghi di regione sono diminuiti dell’11% gli affitti brevi. Ad evidenziarlo l’analisi svolta sui principali portali online da Aigab, l’associazione dei gestori di locazioni brevi. Si va dal -9% di alloggi in offerta a Roma al -8% di Milano, con il picco di -20% a Firenze. ‘Con tanta offerta e poca domanda, i proprietari, anche per via dei tanti adempimenti, si stanno rivolgendo ad altri mercati’, commenta Marco Celani, presidente di Aigab. A pesare è quindi anche il Cin, il codice identificativo nazionale di cui devono essere dotati tutti gli alloggi in affitto breve. Venerdì scorso erano 519 mila, cifra che corrisponde all’85% delle strutture registrate nella banca dati del ministero del Turismo e dotate dei codici regionali. Questo scarto del 15% appare congruo con il calo delle inserzioni online nel 2015.

Il report di Unioncamere-Infocamere evidenzia che nel 2024 le domande di accesso alla composizione negoziata sono salite dell’83% e hanno superato quelle per il concordato preventivo. Il nuovo iter sta dunque iniziando a prendere piede. Ma lo scorso anno sono cresciute anche le altre procedure concorsuali con un incremento complessivo del 22%. Il report evidenzia anche che solo pochissime aziende si sono dotate di adeguati assetti amministrativi e contabili come disposto dal Codice della crisi. Appena il 3,5% delle imprese che hanno depositato il bilancio di esercizio 2023 ha infatti dichiarato di aver istituito assetti adeguati alla natura e alla dimensione della società. Nel 2024 sono aumentate tutte le procedure concorsuali tranne gli accordi di ristrutturazione. La crescita prosegue da tre anni e rappresenta un campanello d’allarme delle difficoltà del mondo imprenditoriale. 

La manovra 2025 ripropone le norme sulle assegnazioni agevolate. Nulla cambia rispetto alle norme in vigore due anni fa: stesse aliquote di imposta sostitutiva, stessi termini di versamento e, soprattutto, medesima aliquota per l’eventuale ‘liberazione’ delle riserve in sospensione di imposta. Il Dlgs n. 192/2024 offre un’alternativa con un’imposta del 10% in 4 anni, ma per le società di capitali non esonera i soci dalla tassazione sulla distribuzione. La scelta tra le due opzioni dipende dal tipo di società e dalla natura del socio: per le società di persone il 10% è più vantaggioso, mentre per le società di capitali può essere preferibile il 13% per evitare un’ulteriore imposizione. In alcuni casi, il costo fiscalmente riconosciuto dell’immobile può rendere più conveniente la tassazione ordinaria del dividendo. Inoltre, la distribuzione delle riserve segue un principio di priorità che potrebbe limitare l’utilizzo dell’assegnazione agevolata per liberare riserve in sospensione, rendendo necessario valutare l’affrancamento con il pagamento della sostitutiva del 10%, soprattutto se si prevede una futura distribuzione delle riserve al di fuori dell’assegnazione. 

Grazie agli ultimi chiarimenti del Fisco, nella “stagione dei bilanci” è possibile correggere errori contabili nell’esercizio in cui avviene la rettifica, evitando la presentazione della  dichiarazione integrativa per gli anni precedenti. L’interpello 63/2025 ha esaminato il caso di una società che nel 2022 ha registrato fatture di beni ammortizzabili come costi, generando un errore contabile. La correzione è stata effettuata nel 2023, con un impatto fiscale tramite variazioni in aumento e in rilasciato, senza dichiarazioni integrative. La normativa di riferimento è l’art. 8 del Dl 73/2022, che ha modificato l’art. 83 del Tuir, applicabile solo a bilanci soggetti a revisione legale. La disciplina semplifica la correzione di errori contabili rilevanti e non, evitando oneri dichiarativi. Gli errori possono essere di competenza, qualificazione o quantificazione. L’interpello chiarisce che la revisione legale è necessaria solo nell’anno di correzione, non in quelli precedenti.

La Cgt di Torino con tre decisioni del 2025 ha disposto che oltre che dal cedente, il provvedimento di scarto della comunicazione di cessione o sconto dei bonus edilizi presentata dal contribuente può essere impugnato anche dal cessionario ovvero dall’impresa edile. La società che ha acquistato il credito è ‘munita di un preciso interesse’. Inoltre, eventuali motivi ‘sostanziali’ di diniego del beneficio devono emergere da un atto di accertamento delle Entrate opportunamente motivato. Era destino che il tema della tutela del contribuente a fronte degli scarti delle comunicazioni operati in via automatica dalla piattaforma delle Entrate in base all’art. 122-bis del decreto Rilancio sfociasse nelle aule di giustizia. 

La Corte di giustizia tributaria di Reggio Emilia, con la sentenza 45/2/2025 depositata lo scorso 25 febbraio, ha affermato che la curatela dell’eredità giacente, pur essendo obbligata alla presentazione della dichiarazione, non è debitrice dell’imposta di successione, non avendo il possesso dei beni facenti parte dell’eredità, ma essendone solo mera detentrice. Il curatore non è soggetto passivo dell’imposta di successione avendo solo un ruolo di amministrazione e non di possesso. La curatela svolge una funzione meramente amministrativa e di gestione temporanea, sotto il controllo del giudice tutelare, fino all’accettazione dell’eredità da parte degli aventi diritto. Di segno opposto l’ordinanza n. 27081/2024 della Suprema corte.

Il prossimo 30 aprile scade il termine per la presentazione della dichiarazione Iva ed è bene fare i conti con i possibili errori nei modelli. È anche l’occasione per fare il punto sulle violazioni dichiarative in genere. Il tutto alla luce della revisione del sistema sanzionatorio. Chi entro febbraio ha inviato il modello per correggere eventuali errori può presentare una correttiva entro il 30 aprile, completa di quadro VH con tutti i dati, compresi quelli non integrati/modificati. Se si salda la scadenza del 30 aprile si può trasmettere una dichiarazione tardiva entro il 29 luglio. La presentazione della dichiarazione oltre i 90 giorni dalla scadenza è punita con la sanzione del 120% del tributo dovuto. Per l’infedeltà dichiarativa la violazione è punita nella misura del 70% della maggiore imposta dovuta. Finché non scadono i termini per l’accertamento e purché non sia partita un’attività di controllo è possibile presentare una dichiarazione integrativa. 

Il decreto di revisione delle sanzioni ha previsto che quando una violazione dichiarativa come l’indebita detrazione dell’imposta si protrae nel tempo finendo per rendere infedele la dichiarazione annuale, la sanzione prevista per quest’ultima ‘trasgressione’  assorbe la penalità per la violazione c.d. prodromica, che diviene pertanto inapplicabile. Lo prevede il nuovo comma 6, articolo 6, del Dlgs 471/97. Occorre dunque prestare attenzione. Se è vero che l’infedeltà dichiarativa si consuma nel 2025, è tuttavia da considerare che il modello riepiloga le operazioni del 2024. E siccome le nuove regole operano per le violazioni commesse dal 1°settembre di tale anno, è da ritenere che il principio dell’assorbimento si applichi solo per un’indebita detrazione ‘consumata’ successivamente a tale data. La regola dell’assorbimento non opera se la violazione riguarda l’obbligo di fatturare. 

L’inversione contabile dell’IVA in modica quantità può essere autorizzata dall’UE solo se necessaria per contrastare le frodi, proporzionata e con limiti precisi. La Commissione europea ha già bocciato due richieste italiane per l’estensione del reverse charge, ritenendole sproporzionate. Il primo caso riguardava la vendita di beni nei supermercati, mentre il secondo le prestazioni di manodopera tramite appalti. La legge di Bilancio 2025 ripropone l’inversione contabile per i servizi di logistica e trasporto, con un ambito più limitato. In attesa dell’autorizzazione UE, è possibile applicare un meccanismo di split payment volontario. L’inversione contabile si applica già a determinate operazioni interne e transfrontaliere, con alcune esclusioni. I soggetti passivi stabiliti all’estero devono identificarsi per adempiere agli obblighi IVA. Alcuni soggetti, come produttori agricoli esonerati e associazioni sportive, sono esclusi dal meccanismo.

I contribuenti che hanno aderito al concordato preventivo biennale e che intendono sfruttare i benefici del ravvedimento speciale si trovano davanti ad una gestione complessa perché in molti casi i prospetti vanno ricontrollati. E i calcoli fai-da-te aumentano il rischio di errori e decadenze. Il Fisco, infatti, non ha messo a disposizione dei contribuenti un software per determinare il piano rate delle imposte dovute per formalizzare la sanatoria lasciando il calcolo completamente nelle mani dei contribuenti che devono non solo frazionare gli importi ma anche applicare su ogni rata il tasso legale che può variare da un anno all’altro. La gestione, inoltre, è più complicata in quanto i prospetti messi a disposizione dalle Entrate, con l’ammontare delle sostitutive dovute, in conseguenza delle continue modifiche all’istituto per far rientrare tra le annualità sanabili anche quelle con cause di esclusione Isa per Covid o per non normale svolgimento dell’attività, risultano in molti casi parziali e da verificare. 

Con l’ordinanza n. 5445 dello scorso 1°marzo la Cassazione tributaria ha stabilito che l’amministratore unico deve versare l’Imu se utilizza come abitazione principale l’immobile intestato alla società, nella quale ha fissato la dimora abituale e la residenza anagrafica. L’esenzione, infatti, spetta solo per le persone fisiche titolari del diritto di proprietà o di altro diritto reale di godimento sull’immobile, mentre, in tal caso, l’amministratore è solo detentore dell’abitazione. Solo le persone fisiche possono beneficiare dell’esenzione e non le società.

La Corte di cassazione, con la sentenza n. 8259 depositata in cancelleria il 28 febbraio 2025,  ha condannato pesantemente una coppia che aveva messo in piedi una finta separazione per non pagare le tasse. Scatta, infatti, il reato di sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte. In appello la coppia era stata condannata per la c.d. ‘separazione simulata’ vale a dire un accordo di separazione fittizio, ove il vero interesse non è porre fine all’unione coniugale, ma ottenere vantaggi economici e fiscali legati ai benefici attribuiti dalla legge a questi trasferimenti. Attraverso gli accordi di separazione consensuale, infatti, si possono effettuare degli atti traslativi di diritto su beni mobili e immobili, o crediti, a condizioni fiscali particolarmente favorevoli. Con la separazione simulata si possono realizzare trasferimenti immobiliari, soggetti a tassazione agevolata, per sottrarli a creditori, fornitori o all’Erario. 

Sono tre i codici tributo istituiti dall’Agenzia delle Entrate, da esporre nella sezione Erario del modello F24. Uno per la prima rata di acconto, uno per la seconda rata e un terzo per il saldo. I codici sono esposti nella sezione Erario, in corrispondenza delle somme indicate nella colonna importi a debito versati, con l’indicazione, quale anno di riferimento, dell’anno d’imposta a cui si riferisce il versamento. La legge di Bilancio 2023 ha disposto che in luogo dell’imposta di bollo si applichi un’imposta sul valore delle criptoattività detenute da soggetti residenti nel territorio dello Stato . L’articolo 13 della prima parte della tariffa allegata al Dpr n. 642/1972 prevede l’applicazione dell’imposta di bollo del 2 per mille anche alle criptoattività. Tale modifica non ha aggiornato l’elenco dei soggetti passivi del tributo, in altre parole non ha aggiunto i prestatori di servizi relativi alle valute virtuali (i c.d. virtual asset service provider).