In commissione Finanze di Palazzo Madama il ministro dell’Economia Giancarlo Giorgetti ha annunciato che sta lavorando ad un emendamento ‘spalmacrediti’ che allungherà da quattro a dieci le rate annuali, di pari importo, del Superbonus al 110%. Questo permetterà di ridurre il deficit sia del 2025 che nel 2026 per complessivi 2,4 miliardi di euro, riallineando il deficit a legislazione vigente. Una precisazione del sottosegretario all’Economia, Freni di ieri afferma che la retroattività dell’obbligo di spalmare i crediti in dieci anni è limitata alle spese sostenute nel 2024. L’emendamento è atteso per oggi. (Ved. anche Italia Oggi: ‘Superbonus, ecco le modifiche’ – pag. 23)

È atteso per oggi l’emendamento del Mef che cambia le regole per i lavori legati al Superbonus al 110%. Il Governo è intenzionata a spalmare i crediti su dieci anni. Il cambio improvviso di regole investirà 5 miliardi di spese già effettuate e altri 5 miliardi di lavori non ancora realizzati per i quali, tuttavia, sono state già presentate le asseverazioni all’Enea. Sale, dunque, a 10 miliardi il conto totale degli interventi sui quali impatterà la manovra spalmacrediti del ministro Giorgetti. Da via XX Settembre arriva il chiarimento secondo il quale la misura ‘è finalizzata ad allineare l’andamento a legislazione vigente del deficit indicato nel Def 2024 con quello programmatico della Nadef 2023’. Il ministro Giorgetti ha ricordato che ‘il profilo del deficit a legislazione vigente per il biennio 2025-2026 è leggermente diverso da quello previsto nella Nadef 2023 per effetto dell’incremento, superiore alle attese, degli oneri connessi al superbonus e ad alcune spese in conto capitale’. 

Ritorno al passato per il trasferimento infragruppo delle società con asset fiscali, introduzione del limite del valore contabile o periziato del patrimonio netto, parziale modifica del test di vitalità, miglior inquadramento dell’attività svolta recependo recente prassi dell’Agenzia delle Entrate. La bozza di decreto legislativo Irpef-Ires, attuativo della legge delega per la riforma fiscale,  modifica l’attuale formulazione dell’art. 84 del Tuir. La modifica consiste nella sostituzione del comma 3 e nell’introduzione dei commi 3-bis, 3-ter e 3-quater. La rettifica si concentra sul trasferimento delle partecipazioni aventi diritto di voto e sul cambiamento dell’attività principale svolta. Precisa che il cambiamento dell’attività si verifica in caso di cambiamento di settore o acquisizione di azienda. La bozza stabilisce anche la tempistica per il trasferimento delle perdite e le esclusioni dalla limitazione al riporto. In merito ai trasferimenti infragruppo, viene ripristinata la possibilità di circolazione  delle perdite all’interno di un gruppo di società e introdotto un nuovo test di vitalità, eliminando il requisito relativo al numero di dipendenti. Il test si basa su ricavi e spese per prestazioni di lavoro subordinato.

Operazioni intra-Ue. La bozza di direttiva Iva, in discussione nel prossimo Ecofin del 14 maggio, prevede importanti cambiamenti sul fronte della fatturazione elettronica come lo slittamento dal 2028 al 1°luglio 2030 per l’invio del Digital Reporting per le operazioni intra-UE. Il pacchetto mira a contrastare le frodi in materia di Iva, sostenere le imprese e promuovere la digitalizzazione. Le scadenze per alcune misure sono state ritardate, come il fornitore presunto delle piattaforme elettroniche al 2026 e la Single VAT Registration al 2027. La standardizzazione delle normative nazionali sulla fatturazione elettronica è posticipata al 2035. La bozza cancella le disposizioni che vietavano le fatture riepilogative, estendendo il termine per emettere fatture transfrontaliere. Il testo intende armonizzare le esigenze degli Stati membri con la modernizzazione delle regole fiscali e la riduzione del VAT gap attraverso la digitalizzazione. L’obbligo di fatturazione elettronica, i report digitali in tempo reale per le operazioni intra-UE e l’adozione di una partita IVA unica nell’UE sono tra le principali proposte.

La Corte di cassazione, con la sentenza n. 12395/2024, ha stabilito che la cedolare secca può essere ammessa anche quando il locatario agisce in veste di imprenditore. Basta che la condizione di non esercitare attività d’impresa o professionale sia rispettata dal solo locatore. L’opzione per la cedolare secca sugli affitti è ammessa purché si sia in presenza di una locazione abitativa non effettuata nell’esercizio di impresa, arte o professione. A tal riguardo l’Agenzia delle Entrate ha ritenuto che il requisito in esame dovesse sussistere sia in capo al locatore che nei confronti dell’inquilino. Questa tesi è stata contestata dai contribuenti con vittorie nei giudizi di merito. I giudici di legittimità hanno richiamato anche l’art. 3, comma 6-bis del Dlgs 23/2011 in forza del quale la cedolare secca è ammessa per le locazioni in favore di cooperative edilizie, per unità abitative finalizzate alla sub locazione a studenti universitari e date a disposizione dei comuni. (Ved. anche Italia Oggi: ‘Corsa alla cedolare secca’ – pag. 27)

L’ordinanza di rimessione della questione di legittimità costituzionale della norma che stabilisce la non impugnabilità diretta della cartella di pagamento non notificata è inammissibile, nella parte in cui non chiarisce perché la notifica della cartella sarebbe viziata. In ogni caso, poiché il tema della soluzione delle inefficienze del sistema di riscossione non può che essere rimesso al legislatore, la Corte costituzionale ribadisce l’invito a mettere mano alla riforma fiscale. Con l’ordinanza n. 81, depositata ieri, la Consulta ritorna sulla questione affrontata con la precedente sentenza n. 190/2023, confermando la scelta di sollecitare un intervento legislativo in termini. La pronuncia giunge peraltro proprio nel corso dell’esame dello schema di decreto attuativo della riforma della riscossione  da parte delle commissioni parlamentari. Nota la problematica: con la modifica all’art. 12 del Dpr 602/1973, si è disposto che l’impugnazione della cartella di pagamento di cui si è venuti a conoscenza con la lettura dell’estratto di ruolo  è ammessa solo se il contribuente è in grado di dimostrare la sussistenza di tre condizioni, tra loro alternative. 

Con la sentenza n. 1938/2024 la Cgt di primo grado di Milano ha stabilito che è possibile applicare il regime dei lavoratori impatriati anche al contribuente rientrato in Italia al termine di un distacco temporaneo, purché vengano rispettati i requisiti di legge.  Ciò a prescindere dalla risposta negativa dell’Agenzia delle Entrate a un preventivo interpello formulato dallo stesso contribuente. I giudici tributari hanno così accolto il ricorso di un contribuente avverso il rifiuto dell’Amministrazione finanziaria di riconoscere l’applicazione del regime degli impatriati per il periodo d’imposta 2021. Ricordiamo che il regime di favore, nella versione applicabile per i rientri fino al 2023, prevedeva un consistente abbattimento della base imponibile (70% in via ordinaria e 90% per i trasferimenti al Sud) per coloro che si trasferivano in Italia dopo almeno due anni fiscali trascorsi all’estero. 

L’Agenzia delle Entrate-Riscossioni su pressing dell’Agenzia delle Dogane ha avviato una massiccia operazione di recupero crediti vantati dall’ente, affidati all’Ader mediante l’avvio di procedure esecutive. Per assicurare la tempestività e la certezza del recupero, Ader sta facendo ricorso a modalità operative che, pur essendo previste tra le possibili azioni esperibili, difficilmente sono state attuate sinora. L’attività dell’Agenzia è comunque in linea con quella di tutte le amministrazioni, visto che il governo ritiene cruciale una efficiente riscossione delle entrate per evitare segnalazioni di infrazione da parte dell’Unione europea. La quale impone, infatti, elevati standard in termini di gestione delle entrate doganali e fiscali in generale, a garanzia del rispetto delle normative comunitarie per la trasparenza nelle pratiche di riscossione. Il pignoramento delle quote societarie riveste il carattere di atto esecutivo, che consente all’Ader di procedere al sequestro delle quote possedute dal debitore all’interno di una società di capitali. La procedura si attua in conformità di quanto previsto dal C.p.c. e dal Dpr 602/1973, che disciplinano le modalità di recupero coattivo di crediti da parte dell’Ader. 

Il Tribunale di Genova, con la sentenza dello scorso 3 aprile n. 1026, ha stabilito che per l’amministratore di condominio la nomina è solo con atto formale. In condominio non è infatti valida la nomina tacita dell’amministratore. Ciò in quanto la normativa in vigore dalla riforma del condominio richiede la specificazione analitica dell’importo dovuto quale compenso al soggetto incaricato, cosicché la semplice ripetuta corresponsione del pagamento non basta a considerare la nomina realizzata. Il tribunale ha così negato ad un soggetto che riteneva di essere amministratore i compensi rivendicati, facendo luce tra diversi orientamenti della cassazione. Il caso riguardava un condominio minimo composto da due proprietari, uno dei quali corrispondeva all’altro, un avvocato, un compenso affinché quest’ultimo amministrasse le parti comuni. 

L’Agenzia delle Entrate nella recente risposta n. 84/2024 ad un’istanza di interpello di un contribuente ha affermato che è abusiva la concatenazione di operazioni fiscalmente neutre per la riorganizzazione finalizzata a realizzare sostanzialmente una assegnazione ai soci tramite veicoli societari. La questione oggetto dell’istanza di interpello riguarda una strutturata fattispecie di riorganizzazione che coinvolge più società che svolgono attività di locazione immobiliare e che sono tutte paritariamente partecipate da tre diversi rami familiari. Le operazioni per le quali il legislatore accorda il regime di neutralità fiscale, proprio per la connotazione di riorganizzazione, vengono in questo caso usate per suddividere il patrimonio immobiliare aggirando la norma sui trasferimenti di partecipazioni. Secondo le Entrate sta qui la natura indebita di vantaggio fiscale, che adotta una serie di istituti neutri fiscalmente per evitare operazioni che giungerebbero allo stesso risultato con trasferimenti di quote.